Новости законодательства

19 сентября 2017 г.

Взаимозависимые лица: что изменится в 2018 году

Продолжаем изучать изменения в Налоговый кодекс на 2018 год. На сайте Министерства финансов Республики Беларусь размещен обновленный проект закона о внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (http://www.minfin.gov.by/upload/np/proekt/proekt_082017.pdf).

Напомним, что факт заключения сделки взаимозависимыми лицами может повлечь за собой пересмотр налоговыми органами цены такой сделки для целей налогообложения (ст. 30-1 НК), а также применение правила тонкой капитализации (ст. 131-1 НК).
В новой редакции статьи 20 Налогового кодекса Республики Беларусь, вступление которой в силу планируется с 01 января 2018 года, закрепляется взаимозависимость организаций, учредителями (участниками) которых являются физические лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного. При этом доля прямого и (или) косвенного участия каждого из взаимозависимых физических лиц в организации должна составлять не менее 20 процентов.
Например, Иванов владеет долей 40% в ООО «А», а его жена Иванова владеет долей 25% в ООО «Б»: ООО «А» и ООО «Б» будут являться взаимозависимыми. В настоящее время такие организации взаимозависимыми не являются.
Также предлагается считать взаимозависимыми физическое лицо и организацию, над которой оно осуществляет контроль, – единолично или с учетом указанных выше лиц (родственники, свояки и пр.). Осуществление контроля будет трактоваться не только через участие в организации с размером доли (количеством акций) не менее 20 процентов, но и через действия, оказывающие влияние на результаты деятельности организации, в частности, предоставление прав, указаний, делегирование полномочий и функций и др. Подобные формулировки представляются очень широкими, так как позволят признавать способным повлиять на деятельность организации практически любого ее участника, независимо от размера доли случае единогласного принятия решений), а также, к примеру, управляющего и главного бухгалтера, которые не имеют участия в капитале организации, но, очевидно, могут влиять на результат ее деятельности.

Например, ИП Иванов выполняет функции управляющего ООО «В», но не владеет долей в его уставном фонде: ИП Иванов и ООО «В» являются взаимозависимыми.

Кроме того, законопроектом конкретизируется понятие «доля участия физического лица в организации» — под ней будет пониматься совокупная доля участия в данной организации этого физического лица и его взаимозависимых лиц, состоящих с ним в отношениях родства, свойства и пр. (абз. 6 ч. 2 ст. 20 НК).

Например, Иванов владеет долей 10% в ООО «А», а его жена Иванова в том же ООО «А» владеет долей 12%: Иванов и ООО «А» являются взаимозависимыми, Иванова и ООО «А» также являются взаимозависимыми (так как совокупная доля супругов превышает 20%).
Отметим, что указанный подход характерен и для российского налогового законодательства (п. 3 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).