Последние новости

image description

С 1 марта 2019 года в Республике Беларусь действуют новые правила валютного регулирования

Подробнее
image description

Приглашаем на стажировку

Подробнее
image description

Новые Правила продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания вступили в силу 21 февраля 2019 года

Подробнее

Упрощенная система налогообложения 2016: успеть исключить торговый объект из реестра и сокращение возможностей для предпринимателей

Продолжаем обзор изменений налогового законодательства, вступление в силу которых ожидается с 2016 года. Материал содержит информацию не обо всех планируемых изменениях, а только о той их части, которую мы посчитали важной для многих налогоплательщиков.
При подготовке данного материала использовался проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» по состоянию на 08 сентября 2015 года, текст которого размещен на интернет-сайте Министерства финансов Республики Беларусь (далее – проект закона).

Отметим, что принятый законодательным органом текст Закона может отличаться от проекта, в связи с чем представляемая в настоящем обзоре информация не является окончательной.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
1. Проектом закона планируется существенно уменьшить размер выручки, в пределах которого допускается применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями.

В настоящее время эта сумма составляет 13 700 000 000 рублей за календарный год, а для перехода на УСН – 10 300 000 000 за 9 месяцев. Для индивидуальных предпринимателей эти значения планируется уменьшить до 1 500 000 000 рублей и 1 125 000 000 рублей соответственно.

Индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых за первые девять месяцев 2015 года не превышает 10 300 000 000 белорусских рублей, сохранят право применять УСН в 2016 году независимо от того, что согласно проекту закона такой лимит снижен до 1 125 000 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие в 2015 году НДС, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составила не более 9 400 000 000 белорусских рублей, получат право с 1 января 2016 года перейти на применение упрощенной системы без уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Беларусь.
2. Изменяется условие освобождения от уплаты налога на недвижимость при применении УСН. Так, планируется, что общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест для освобождения от налога должна не превышать 1000 квадратных метров (в настоящее время — 1500 квадратных метров).
3. С 2016 года не вправе будут применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин (далее в настоящей главе – информация о продаже товаров). А также не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин.

Не вправе применять с 1 января 2016 года упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:
— если дата начала оказания (предоставления) ими указанных выше услуг (прав) посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет приходится на период до 1 января 2016 года, и дата окончания оказания (предоставления) таких услуг (прав) не наступила в период до 1 января 2016 года.
— сведения об интернет-магазине которых до 1 января 2016 года не исключены из Торгового реестра Республики Беларусь.

В 2016 году вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:
— оказывавшие (предоставлявшие) в 2015 году субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет услуги (права), указанные выше, если дата окончания оказания (предоставления) таких услуг (прав) приходится на период до 1 января 2016 года;
— осуществлявшие в 2015 году розничную торговлю через интернет-магазин, при условии, что дата исключения сведений об их интернет-магазине из Торгового реестра Республики Беларусь приходится на период до 1 января 2016 года.
4. Планируется лишить права на применение УСН также и унитарные предприятия, собственником имущества которых является Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также и коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Организации, применявшие УСН по состоянию на 31 декабря 2015 года и являвшиеся в период с 1 января по 30 июня 2015 года унитарными предприятиями, собственником имущества которых выступает юридическое лицо, либо коммерческими организациями, более 25 процентов акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям, получат право продолжить применять УСН в 2016 году в порядке и на условиях, определенных главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь.
5. Согласно проекту закона в валовую выручку при определении объекта налогообложения не будут включаться:
— доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные). Напомним, что даже при применении УСН такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом.
— суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам) выполненным (оказанным) ссудодателем
6. Планируется изменить подход к определению налоговой базы при выполнении проектных и строительных работ.
Если сейчас у плательщика налога по УСН- подрядчика по этим работам, выполняемым с участием субподрядчиков, валовая выручка определяется как сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение этих работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) за выполнение таких работ, над суммой, уплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами, то с принятием проекта закона она будет определяться как 
стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами, а также суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в том числе с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и не включенные в стоимость таких работ.
7. Проектом планируется ввести ставку 16% для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении таких внереализационных доходов, как стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.