Новые ставки утилизационного сбора на транспортные средства
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июля 2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» утвержден перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также новые ставки утилизационного сбора.
Напомним, плательщиками утилизационного сбора признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в том числе, применяющие особые режимы налогообложения (ч. 1 ст. 300 НК).
Объектом обложения утилизационным сбором признается транспортное средство:
-
произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;
-
достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN);
-
ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в свободное обращение;
-
ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь и помещаемое под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
-
ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств — членов ЕАЭС и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Согласно ст. 304 НК ставки утилизационного сбора устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Ранее такие ставки были установлены Приложением к постановлению Совета Министров Республики Беларусь
27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64».
Однако с 16 июля 2019 года будут действовать размеры ставок, указанные в Приложении 2 к постановлению № 437.
|
Ставки утилизационного сбора в отношении транспортных средств (белор. руб.), с даты выпуска которых прошло |
|||
---|---|---|---|---|
не более 3 лет | свыше 3 лет | |||
было | стало | было | стало | |
1. Транспортные средства категории M1, в том числе повышенной проходимости категории M1G, а также специальные и специализированные транспортные средства указанных категорий: | ||||
1.1. с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой и транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования | 495,0 | 544,5 | 742,5 | 816,7 |
1.2. с рабочим объемом двигателя, в том числе транспортных средств с гибридной силовой установкой, за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.3 и 1.4: | ||||
не более 1000 куб. см |
851,4 |
936,5 | 5 247,0 | 5771,7 |
свыше 1000 куб. см, но не более 2000 куб. см | 1 326,6 | 1459,3 | 8 177,4 | 8 995,1 |
свыше 2000 куб. см, но не более 3000 куб. см | 2 534,4 | 2787,8 | 15 958,8 | 17 554,7 |
свыше 3000 куб. см, но не более 3500 куб. см | 3 435,3 | 3778,8 | 28 215,0 | 31 036,5 |
свыше 3500 куб. см | 5 445,0 | 5989,5 | 34 659,9 | 38 125,9 |
1.3. ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.4 |
495,0 | 544,5 | 742,5 | 816,7 |
1.4. ввозимые (ввезенные) с территорий государств — членов ЕАЭС, за исключением транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, вне зависимости от рабочего объема двигателя |
495,0 | 544,5 | 742,5 | 816,7 |
2. Транспортные средства категорий N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категорий N1G, N2G, N3G, а также специализированные транспортные средства указанных категорий: | ||||
транспортные средства полной массой: | ||||
не более 2,5 тонны | 3 712,5 | 4 083,7 | 6 534,0 | 7 187,4 |
свыше 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны | 5 940,0 | 6 534,0 | 9 281,3 | 10 209,4 |
свыше 3,5 тонны, но не более 5 тонн | 7 425,0 | 8 167,5 | 11 880,0 | 13 068,0 |
свыше 5 тонн, но не более 8 тонн | 8 167,5 | 8 984,2 | 33 858,0 | 37 243,8 |
свыше 8 тонн, но не более 12 тонн | 9 949,5 |
10 944,4 |
51 306,8 | 56 437,5 |
свыше 12 тонн, но не более 20 тонн |
10 914,8 | 12 006,3 | 74 695,5 | 82 165,0 |
свыше 20 тонн, но не более 50 тонн | 21 532,5 | 23 685,7 | 87 615,0 | 96 376,5 |
3. Транспортные средства категорий M2, M3, в том числе повышенной проходимости категорий M2G, M3G, а также специализированные транспортные средства указанных категорий: | ||||
3.1. с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой |
4 455,0 |
4 900,5 | 7 425,0 | 8 167,5 |
3.2. с рабочим объемом двигателя, в том числе транспортные средства с гибридной силовой установкой: | ||||
не более 2500 куб. см | 4 455,0 | 4 900,5 |
7 425,0 |
8 167,5 |
свыше 2500 куб. см, но не более 5000 куб. см |
8 910,0 |
9 801,0 | 22 275,0 | 24 502,5 |
свыше 5000 куб. см, но не более 10 000 куб. см | 11 880,0 | 13 068,0 | 32 670,0 | 35 937,0 |
свыше 10 000 куб. см | 14 850,0 | 16 335,0 | 38 610,0 | 42 471,0 |
4. Самосвалы, предназначенные для эксплуатации в условиях бездорожья, полной массой: | ||||
свыше 50 тонн, но не более 80 тонн |
100 980,0 | 111 078,0 | 230 026,5 | 253 029,1 |
свыше 80 тонн, но не более 350 тонн |
185 625,0 | 204 187,5 | 237 600,0 | 261 360,0 |
свыше 350 тонн | 274 725,0 | 302 197,5 | 297 000,0 | 326 700,0 |
5. Прицепы (полуприцепы) категории O4, а также специальные и специализированные прицепы (полуприцепы) указанной категории: | ||||
прицепы полной массой свыше 10 тонн |
— | — | 38 640,0 | 38 640,0 |
полуприцепы полной массой свыше 10 тонн | — | — | 38 640,0 | 38 640,0 |
Уплаченная сумма утилизационного сбора подлежит отнесению на увеличение стоимости транспортного средства при принятии этого транспортного средства плательщиком, его ввезшим (произведшим, изготовившим), к бухгалтерскому учету (при принятии индивидуальным предпринимателем к учету) в качестве основного средства. В иных случаях уплаченная сумма утилизационного сбора включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов, учитываемых индивидуальными предпринимателями при исчислении подоходного налога с физических лиц при принятии к бухгалтерскому учету (при принятии индивидуальным предпринимателем к учету).
Кроме того, уплаченная сумма утилизационного сбора включается в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества, при предоставлении физическому лицу, уплатившему утилизационный сбор, имущественного налогового вычета по подоходному налогу.
Уплаченная сумма утилизационного сбора не учитывается в составе затрат плательщика, которому затраты по его уплате подлежат возмещению в соответствии с законодательством. При этом указанная сумма включается в состав затрат плательщиком, который произвел такое возмещение, а в отношении транспортных средств, которые принимаются к бухгалтерскому учету плательщиком, их ввезшим (произведшим, изготовившим), — относится на увеличение их стоимости.
Перечень документов, подтверждающих освобождение от утилизационного сбора, закреплен в Приложении 1 к постановлению № 437.