10.07.2019

Новые ставки утилизационного сбора на транспортные средства

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июля 2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» утвержден перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также новые ставки утилизационного сбора.

Напомним, плательщиками утилизационного сбора признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в том числе, применяющие особые режимы налогообложения (ч. 1 ст. 300 НК).

Объектом обложения утилизационным сбором признается транспортное средство:

  • произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;

  • достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN);

  • ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в свободное обращение;

  • ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь и помещаемое под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

  • ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств — членов ЕАЭС и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Согласно ст. 304 НК ставки утилизационного сбора устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Ранее такие ставки были установлены Приложением к постановлению Совета Министров Республики Беларусь

27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64».

Однако с 16 июля 2019 года будут действовать размеры ставок, указанные в Приложении 2 к постановлению № 437.


Ставки утилизационного сбора в отношении
транспортных средств (белор. руб.), с даты выпуска которых прошло
не более 3 лет свыше 3 лет
было стало было стало
1. Транспортные средства категории M1, в том числе повышенной проходимости категории M1G, а также специальные и специализированные транспортные средства указанных категорий:
1.1. с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой и транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования 495,0 544,5 742,5 816,7
1.2. с рабочим объемом двигателя, в том числе транспортных средств с гибридной силовой установкой, за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.3 и 1.4:
не более 1000 куб. см 851,4
936,5 5 247,0 5771,7
свыше 1000 куб. см, но не более 2000 куб. см 1 326,6 1459,3 8 177,4 8 995,1
свыше 2000 куб. см, но не более 3000 куб. см 2 534,4 2787,8 15 958,8 17 554,7
свыше 3000 куб. см, но не более 3500 куб. см 3 435,3 3778,8 28 215,0 31 036,5
свыше 3500 куб. см 5 445,0 5989,5 34 659,9 38 125,9
1.3. ввозимые физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.4
495,0 544,5 742,5 816,7
1.4. ввозимые (ввезенные) с территорий государств — членов ЕАЭС, за исключением транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, вне зависимости от рабочего объема двигателя
495,0 544,5 742,5 816,7
2. Транспортные средства категорий N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категорий N1G, N2G, N3G, а также специализированные транспортные средства указанных категорий:
транспортные средства полной массой:
не более 2,5 тонны 3 712,5 4 083,7 6 534,0 7 187,4
свыше 2,5 тонны, но не более 3,5 тонны 5 940,0 6 534,0 9 281,3 10 209,4
свыше 3,5 тонны, но не более 5 тонн 7 425,0 8 167,5 11 880,0 13 068,0
свыше 5 тонн, но не более 8 тонн 8 167,5 8 984,2 33 858,0 37 243,8
свыше 8 тонн, но не более 12 тонн 9 949,5 10 944,4
51 306,8 56 437,5
свыше 12 тонн, но не более 20 тонн
10 914,8 12 006,3 74 695,5 82 165,0
свыше 20 тонн, но не более 50 тонн 21 532,5 23 685,7 87 615,0 96 376,5
3. Транспортные средства категорий M2, M3, в том числе повышенной проходимости категорий M2G, M3G, а также специализированные транспортные средства указанных категорий:
3.1. с электродвигателями, за исключением транспортных средств с гибридной силовой установкой 4 455,0
4 900,5 7 425,0 8 167,5
3.2. с рабочим объемом двигателя, в том числе транспортные средства с гибридной силовой установкой:
не более 2500 куб. см 4 455,0 4 900,5 7 425,0
8 167,5
свыше 2500 куб. см, но не более 5000 куб. см 8 910,0
9 801,0 22 275,0 24 502,5
свыше 5000 куб. см, но не более 10 000 куб. см 11 880,0 13 068,0 32 670,0 35 937,0
свыше 10 000 куб. см 14 850,0 16 335,0 38 610,0 42 471,0
4. Самосвалы, предназначенные для эксплуатации в условиях бездорожья, полной массой:
свыше 50 тонн, но не более 80 тонн
100 980,0 111 078,0 230 026,5 253 029,1
свыше 80 тонн, но не более 350 тонн
185 625,0 204 187,5 237 600,0 261 360,0
свыше 350 тонн 274 725,0 302 197,5 297 000,0 326 700,0
5. Прицепы (полуприцепы) категории O4, а также специальные и специализированные прицепы (полуприцепы) указанной категории:
прицепы полной массой свыше 10 тонн
38 640,0 38 640,0
полуприцепы полной массой свыше 10 тонн 38 640,0 38 640,0


Уплаченная сумма утилизационного сбора подлежит отнесению на увеличение стоимости транспортного средства при принятии этого транспортного средства плательщиком, его ввезшим (произведшим, изготовившим), к бухгалтерскому учету (при принятии индивидуальным предпринимателем к учету) в качестве основного средства. В иных случаях уплаченная сумма утилизационного сбора включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов, учитываемых индивидуальными предпринимателями при исчислении подоходного налога с физических лиц при принятии к бухгалтерскому учету (при принятии индивидуальным предпринимателем к учету).

Кроме того, уплаченная сумма утилизационного сбора включается в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества, при предоставлении физическому лицу, уплатившему утилизационный сбор, имущественного налогового вычета по подоходному налогу.

Уплаченная сумма утилизационного сбора не учитывается в составе затрат плательщика, которому затраты по его уплате подлежат возмещению в соответствии с законодательством. При этом указанная сумма включается в состав затрат плательщиком, который произвел такое возмещение, а в отношении транспортных средств, которые принимаются к бухгалтерскому учету плательщиком, их ввезшим (произведшим, изготовившим), — относится на увеличение их стоимости.

Перечень документов, подтверждающих освобождение от утилизационного сбора, закреплен в Приложении 1 к постановлению № 437.